小編問一問，大家申報(bào)個(gè)稅的時(shí)候，是不是都按當(dāng)月發(fā)生的工資來做個(gè)人當(dāng)期收入申報(bào)當(dāng)月的個(gè)稅的？在這里小編告訴大家，這樣申報(bào)是不符合規(guī)定的！下面小編又來跟大家一起學(xué)習(xí)一下咯！

一、先看個(gè)稅的相關(guān)法律法規(guī)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）規(guī)定，第六條　個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：（一）工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。……第二十四條 扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照個(gè)人所得稅法規(guī)定預(yù)扣或者代扣稅款，按時(shí)繳庫，并專項(xiàng)記載備查。前款所稱支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和以有價(jià)證券、實(shí)物以及其他形式的支付。

二、關(guān)于個(gè)稅申報(bào)重點(diǎn)內(nèi)容在這里

大家再認(rèn)真看一下以上個(gè)稅的相關(guān)法律法規(guī)，里面有“支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)”這幾個(gè)字眼，這就說明了申報(bào)個(gè)稅時(shí)是以實(shí)際發(fā)放工資的月份來計(jì)算個(gè)稅的，也就是說實(shí)際發(fā)放工資的月份就是計(jì)算個(gè)稅的所屬期，而不是產(chǎn)生工資的月份。可以用一個(gè)公式解釋給大家，讓大家更加清楚明了：

實(shí)際發(fā)工資月份=個(gè)稅所屬期→次月申報(bào)

比如去年2022年12月份的工資，到今年2023年9月份才發(fā)放，那么計(jì)算個(gè)稅的所屬期是2023年9月份，而不是在去年12月份。申報(bào)個(gè)稅的時(shí)候是在2023年10月份。可以說個(gè)稅的計(jì)算和申報(bào)是以收付實(shí)現(xiàn)制來操作的！如果當(dāng)月沒有發(fā)放任何工資，那下個(gè)月申報(bào)個(gè)稅時(shí)，當(dāng)期收入就應(yīng)該填“零”。

三、看看各地區(qū)稅務(wù)局關(guān)于個(gè)稅申報(bào)相關(guān)問題的回答

不難看出，每個(gè)省份的稅局做出的回答都是按實(shí)際發(fā)放工資的月份來確定個(gè)稅所屬期的！

四、會(huì)計(jì)做賬怎么做

會(huì)計(jì)做賬是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的，當(dāng)月產(chǎn)生的權(quán)責(zé)，在當(dāng)月做會(huì)計(jì)記錄！繼續(xù)上面的例子：去年2022年12月份的工資，到今年2023年9月份才發(fā)放。會(huì)計(jì)核算如下：

1、2022年12月份正常計(jì)提相應(yīng)工資

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或管理費(fèi)用）

貸：應(yīng)付職工薪酬

2、2023年9月發(fā)放去年2022年12月份的工資且產(chǎn)生個(gè)稅（不考慮shebao等其他費(fèi)用）

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅（個(gè)稅計(jì)算預(yù)扣）

3、2023年10月申報(bào)并繳納個(gè)人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

寫到這里，大家應(yīng)該都清楚了吧？可能是因?yàn)槲覀兌悇?wù)實(shí)操和會(huì)計(jì)實(shí)操上分不清。我們總以會(huì)計(jì)思維來考慮報(bào)稅的問題，經(jīng)常混淆，現(xiàn)在大家知道以前申報(bào)的個(gè)稅，申報(bào)對(duì)了沒有？