股權(quán)zhuanrang你以多少zhuanrang都可以

稅務(wù)局會(huì)核查zhuanrang的真實(shí)性和合理性，通過(guò)核查財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)判定。贈(zèng)與的話需要按照偶然所得20%繳納所得稅，如果是平價(jià)或者折價(jià)zhuanrang是不需要繳納所得稅的。

以上海為例，2022年11月28日，國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局、上海市市場(chǎng)監(jiān)督管理局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于做好股權(quán)變更登記個(gè)人所得稅完稅憑證查驗(yàn)服務(wù)工作的通告》（2022年第3號(hào)文），明確對(duì)個(gè)人zhuanrang股權(quán)個(gè)人所得稅實(shí)施聯(lián)合管理，

即：自2022年12月20日起，個(gè)人zhuanrang股權(quán)，應(yīng)當(dāng)先行向被投資企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《自然人股東股權(quán)變更完稅情況表》后，再至市場(chǎng)主體登記機(jī)關(guān)辦理股權(quán)變更登記。接下里我們從股權(quán)變更個(gè)稅的征收范圍、個(gè)稅核算、關(guān)注zhibiao以及詳細(xì)的稅務(wù)、工商流程詳細(xì)展開(kāi)，文章比較長(zhǎng)，基本方方面面都涵蓋了。有興趣的可以收藏慢慢看！1 征收范圍個(gè)人所得稅屬于直接稅，誰(shuí)受益誰(shuí)繳納。也就是說(shuō)個(gè)人zhuanrang股權(quán)的收入減去股權(quán)的原值或成本，有了超額收益，才會(huì)繳納相應(yīng)的個(gè)人所得稅。統(tǒng)一按照收益部分的20%繳納個(gè)稅。2 個(gè)人所得稅核算股權(quán)zhuanrang的定價(jià)有三種情況：溢價(jià)zhuanrang、平價(jià)zhuanrang以及折價(jià)zhuanrang。如果是超過(guò)凈資產(chǎn)的溢價(jià)zhuanrang，應(yīng)按照實(shí)際所得申報(bào)并繳納個(gè)人所得稅。如果是平價(jià)或者折價(jià)zhuanrang股權(quán)，理論來(lái)說(shuō)，是不需要繳納個(gè)人所得稅的。稅局人員會(huì)審核財(cái)務(wù)報(bào)表，來(lái)確定zhuanrang作價(jià)金額的合理性和真實(shí)性。稅務(wù)局一般按照凈資產(chǎn)來(lái)核算個(gè)稅，例：如下財(cái)務(wù)報(bào)表所示，財(cái)務(wù)報(bào)表比較簡(jiǎn)單，基本會(huì)直接按照未分配利潤(rùn)進(jìn)行核算。zhuanrang情況如下所示：zhuanrang前zhuanrang后張三 50%張三50%李四 50%王五50%也就是說(shuō)李四將持有公司的50%股權(quán)zhuanrang給王五李四獲得的收益為96,396.31*50%=48,198.16元繳納個(gè)人所得稅為資產(chǎn)負(fù)債表實(shí)例但如果公司的財(cái)務(wù)報(bào)表比較復(fù)雜，稅局審核人員一般關(guān)注的zhibiao有：長(zhǎng)期股權(quán)投資、往來(lái)科目、實(shí)收資本、盈余公積金、資本公積金、未分配利潤(rùn)等。一般會(huì)要求企業(yè)提供：審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，之前的股權(quán)變更完稅證明等。

長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資一般來(lái)說(shuō)企業(yè)是按照原值計(jì)算的，說(shuō)現(xiàn)在國(guó)際準(zhǔn)則要求按照公允價(jià)值計(jì)入當(dāng)期損益，并體現(xiàn)在在資產(chǎn)負(fù)債表上，小微企業(yè)由于財(cái)務(wù)專業(yè)能力以及內(nèi)部合規(guī)性等諸多因素，沒(méi)有實(shí)時(shí)進(jìn)行調(diào)整。例：當(dāng)下最火的原神游戲的米哈游公司在2012年獲得斯凱網(wǎng)絡(luò)100萬(wàn)元的天使輪投資，如今估值超2000億，公允價(jià)值早已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)股權(quán)原值。一般稅局會(huì)要求提供被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)情況報(bào)告，核實(shí)是否是已經(jīng)體現(xiàn)其公允價(jià)值。2.2 往來(lái)科目6大往來(lái)科目中核查的重點(diǎn)是預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款。

預(yù)收賬款從會(huì)計(jì)理論上來(lái)說(shuō)是，屬于負(fù)債，一旦確認(rèn)為收入就變成企業(yè)收入會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)利潤(rùn)，增加凈資產(chǎn)，從負(fù)債類科目變成了股東權(quán)益。稅局要求企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)確認(rèn)收入。其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款是企業(yè)可能存在賬外經(jīng)營(yíng)的晴雨表，無(wú)法按照經(jīng)營(yíng)性的收支計(jì)入應(yīng)收賬款或者應(yīng)付賬款，個(gè)人與公司之前的往來(lái)都會(huì)體現(xiàn)在這里。稅局會(huì)核實(shí)企業(yè)是否涉及違規(guī)公轉(zhuǎn)私、賬外經(jīng)營(yíng)等2.3 權(quán)益類科目權(quán)益類科目包含：實(shí)收資本、盈余公積金、資本公積金、未分配利潤(rùn)。一般來(lái)說(shuō)，存在實(shí)收資本的需要提供企業(yè)的驗(yàn)資報(bào)告，避免實(shí)收資本是由企業(yè)的未分配利潤(rùn)或者公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本，因?yàn)榇祟惽闆r轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本金屬于稅后利潤(rùn)的處置方式，個(gè)人股東需要繳納分紅個(gè)稅。

稅局會(huì)核實(shí)企業(yè)是否再未繳納分紅稅的情況下進(jìn)行轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本。如果企業(yè)不存在轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本的情況，股權(quán)投資、往來(lái)科目核實(shí)沒(méi)問(wèn)題的情況下，那么就是按照盈余公積金、資本公積金、未分配利潤(rùn)。三者之和來(lái)確定股權(quán)zhuanrang的合理價(jià)值。例：如下所示的財(cái)務(wù)報(bào)表中，長(zhǎng)期股權(quán)投資122萬(wàn)元，其他應(yīng)收和其他應(yīng)付款10萬(wàn)元左右，實(shí)收資本30萬(wàn)，資本公積金95萬(wàn)元，盈余公積金15萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)386萬(wàn)元，股東權(quán)益（凈資產(chǎn)）合計(jì)為526萬(wàn)元。如果企業(yè)提交稅務(wù)的資料完備，核實(shí)無(wú)誤后，按照zhuanrang50%股權(quán)計(jì)算，則zhuanrang股權(quán)的公允價(jià)值為：526*50%=263萬(wàn)元股權(quán)原值為：30*50%=15萬(wàn)元?jiǎng)t個(gè)人收益為：263-15=248萬(wàn)元繳納個(gè)人所得稅為：248*20%=49.6萬(wàn)元對(duì)于很多個(gè)人股東來(lái)說(shuō)，繳納一筆50萬(wàn)元的個(gè)人所得稅都是數(shù)額巨大，如果企業(yè)是法人股東進(jìn)行股權(quán)zhuanrang可以實(shí)現(xiàn)遞延繳納甚至不繳納個(gè)人所得稅。在新設(shè)公司的時(shí)候需要做好股權(quán)架構(gòu)的頂層設(shè)計(jì)！