一、進口環節消費稅的計算

1.計算公式

（1）實現從價定率辦法計算納稅額，采用價內稅的計稅方法，即計稅價格的組成中包括了消費稅稅額。其計算公式為：

消費稅應納稅額=消費稅組成計稅價格X消費稅比例稅率

其中

（2）從量定額征收的消費稅的計算公式為：

消費稅應納稅額=應征消費稅進口數量X消費稅定額稅率

（3）實行從價定率和從量定額復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格，其計算公式為：

消費稅應納稅額=消費稅組成計稅價格X消費稅比例稅率+應征消費稅進口數量X消費稅定額稅率

其中：

消費稅組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅稅額+應征消費稅進口數量X消費稅定額稅率）÷（1-消費稅稅率）

2.計算程序

（1）按照歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入適當的稅號；

（2）根據有關規定，確定應稅貨物所適用的消費稅稅率/消費稅稅額；

（3）根據審定完稅價格的有關規定，確定應稅貨物的CIF價格；

（4）根據匯率適用規定，將外幣折算成人民幣（完稅價格）；

（5）按照計算公式正確計算消費稅稅款

3.計算實例

國內某公司于2018年12月申報進口英國產某品牌香煙10標準箱（1標準箱=250標準條，1標準條=200支），成交價格為CIF國內某口岸2200英鎊/標準箱。設1英鎊=8.75人民幣，關稅稅率25%，計算應征的進口環節消費稅稅款。

計算方法：

（1）確定稅則歸類，香煙歸入稅號2402.2000。

（2）香煙征收復合消費稅：每標準條進口完稅價格≥70元人民幣時，按56%從價稅率+150元/標準箱從量稅征收；每標準條進口完稅價格＜70元人民幣時，按36%從價稅率+150/標準箱從量稅征收。

（3）計算完稅價格：2200英鎊X 10標準箱X 8.75=192500.00元。

（4）每標準條完稅價格：192500.00元÷10箱÷250條=77.00元/條。

（5）適用消費稅稅率為56%+150元/標準箱。

（6）按照公式計算進口環節消費稅：

關稅=192500.00 X 25%=48125.00元

從量消費稅=10 X 150=1500（元）

消費稅組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅稅額+應征消費稅進口數量X消費稅定額稅率）÷（1-消費稅稅率）=（.00+1500）÷（1-56%）=550284.09（元）

消費稅應納稅額=消費稅組成計稅價格X消費稅比例稅率+應征消費稅進口數量X消費稅定額稅率=550284.09 X 56%+10 X 150=309659.09（元）

進口環節增值稅的計算

二、進口環節增值稅

1.計算公式

應納稅額=增值稅組成計稅價格X增值稅稅率

增值稅組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額

2.計算程序

（1）按照歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入適當的稅號；

（2）根據有關規定，確定應稅貨物所適用的關稅及增值稅稅率、消費稅稅率；

（3）根據審定完稅價格的有關規定，確定應稅貨物的CIF價格；

（4）根據匯率適用規定，將外幣折算成人民幣（完稅價格）；

（5）按照計算公式正確計算關稅稅款；

（6）按照計算公式正確計算消費稅稅款、增值稅稅款。

3.計算實例

a.國內某公司于2023年4月申報進口加拿大產掃雪機1臺，申報價格為CIF境內某口岸90000美元。設1美元=6.85元人民幣，計算應征增值稅稅額。

計算方法：

（1）確定稅則號列，掃雪機歸類在8430.2000；

（2）加拿大產掃雪機適用最惠國關稅率10%，增值稅率為13%，無須征稅消費稅；

（3）審定掃雪機成交價格為90000美元；

（4）將外幣折算為人民幣，完稅價格為616500.00（90000美元X 6.85）;

（5）應征關稅稅額=關稅完稅價格X關稅稅率=616500.00 X 10%=61650.00（元）

（6）應征增值稅稅額=（關稅完稅價格+關稅稅額）X增值稅稅率=（6.00）X13%=678150 X 13%=88159.50(元)

b.國內某公司于2023年1月7日申報進口西班牙產散裝葡萄酒一批，經海關審核其成交價格總值為CIF境內某口岸32640歐元。已知該批貨物的關稅稅率為20%，消費稅稅率為10%，增值稅稅率為16%，設1歐元=7.85元人民幣，計算應征增值稅稅額。

計算方法：

計算關稅稅額，計算消費稅稅額，最后再計算增值稅稅額。

（1）審定完稅價格為32640歐元X 7.85=256224.00元；

（2）計算關稅稅額：

應征關稅稅額=關稅完稅價格X關稅稅率=256224.00 X 20%=51244.80(元)

（3）計算消費稅稅額：

應征消費稅稅額=[（關稅完稅價格+關稅稅額）÷（1-消費稅稅率）]X消費稅稅率=[（256224.00+51244.80）÷（1-10%）]X10%=341632 X 10%=34163.20（元）

（4）計算增值稅稅額：

應征增值稅稅額=（關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額）X增值稅稅率=（256224.00+520）X 16%=341632 X 16%=54661.12（元）