一、小規(guī)模企業(yè)的概念及相關(guān):

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2021年第5號(hào)）規(guī)定的規(guī)定，現(xiàn)將小規(guī)模納稅人月銷售額15萬(wàn)元以下(含本數(shù))免征增值稅政策公告如下:

一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

小規(guī)模:發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和稅局代開(kāi)的增值稅專票，增值稅稅率一致(小規(guī)模征收率為3%)

注:疫情期間小規(guī)模征收率為 1%

增值稅普通發(fā)票:普票可去稅局大廳申領(lǐng)空白發(fā)票自行開(kāi)具，稅務(wù)所屬期的開(kāi)票收入情況在該所屬期的征期進(jìn)行匯總申報(bào)納稅:

代開(kāi)的增值稅專票:列入自開(kāi)專票試點(diǎn)的住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)和建筑業(yè)小規(guī)模納稅人，對(duì)于除銷售不動(dòng)產(chǎn)以外的其他增值稅應(yīng)稅行為，如需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，在滿足銷售規(guī)模的條件下，只能自行開(kāi)具專票，不得申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)。目前已經(jīng)擴(kuò)大至全行業(yè);

目前小規(guī)模企業(yè)的專票數(shù)量基本需要量小，適用的是用 CA 證書在稅務(wù)網(wǎng)廳進(jìn)行信息填寫開(kāi)具持開(kāi)票人的身份證原件及企業(yè)稅號(hào)及法人身份信息去所屬區(qū)稅務(wù)大廳領(lǐng)取(注:發(fā)票在網(wǎng)廳開(kāi)具時(shí)所對(duì)應(yīng)的的增值稅稅金就直接進(jìn)行繳納扣款，不受限于小規(guī)模的優(yōu)惠政策(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元免征增值稅)

*:申報(bào)時(shí)(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元)這個(gè)額度的內(nèi)容是增值稅專票和普票加計(jì)在一起計(jì)算這個(gè)額度。

二、一般納稅人的概念及相關(guān);

一般納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，可以開(kāi)具4檔稅率的增值稅發(fā)票，收票方也能抵扣四檔 13%-6%的進(jìn)項(xiàng)稅額;(沒(méi)有以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)3萬(wàn)元免征增值稅的優(yōu)惠)

2019年起一般納稅人的增值稅稅率4檔:13%、9%、6%、0;

一般納稅人增值稅抵扣計(jì)算=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額—減免稅額=應(yīng)納增值稅

稅務(wù)所屬期的開(kāi)票收入情況(專普票)在該所屬期的征期進(jìn)行統(tǒng)一匯總申報(bào)納稅

                                       稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)

若當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，則差額可以做期末留底進(jìn)行下期抵扣銷項(xiàng)稅額；若當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額小于銷項(xiàng)稅額，則差額為當(dāng)期應(yīng)納稅額，應(yīng)在征期內(nèi)進(jìn)行繳納

三、小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別:增值稅稅率不同

2019 年起一般納稅人的增值稅稅率有 4檔:13%、9%、6%、0:

小規(guī)模納稅人增值稅沒(méi)有稅率，只有一個(gè)征收率 3%，特殊行業(yè)是5%（銷售不動(dòng)產(chǎn)，選擇差額征收的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)等）。

計(jì)稅方式不同:

一般納稅人增值稅抵扣計(jì)算=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額—減免稅額=應(yīng)納增值稅

小規(guī)模納稅人增值稅直接計(jì)算=收入*征收率 3%（疫情期間按1%）。

陸