2023年上市公司股東股票減持涉稅籌劃及情況梳理

有限公司股東的涉稅情況

股改環(huán)節(jié)

資本公積轉(zhuǎn)股本，不計(jì)所得，也不增加持股成本，盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)股本或者轉(zhuǎn)入資本公積，視同利潤(rùn)分配，但屬于免稅收益，增加持股成本。

上市股東減持籌劃,上市公司減持涉稅籌劃

分紅送股

上市前分紅送股，全部作為免稅收益。上市后，持股時(shí)間超過(guò)一年，作為免稅收益；持股時(shí)間不足12個(gè)月，分紅計(jì)入公司應(yīng)納稅所得額，需要繳納企業(yè)所得稅。

轉(zhuǎn)增股份

股改前或者股改后，資本公積轉(zhuǎn)增股本，都不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，也不增加企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，對(duì)公司影響為中性。

股權(quán)（票）轉(zhuǎn)讓

?上市前，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的差價(jià)，扣除稅費(fèi)后，計(jì)入公司當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；

上市后減持股票，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）的規(guī)定，股票減持價(jià)格減去該上市公司股票IPO的發(fā)行價(jià)，差額部分需要按照轉(zhuǎn)讓金融商品繳納增值稅及其附加稅費(fèi)；

（1）轉(zhuǎn)讓差價(jià)減除轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)后，計(jì)入公司當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。公司繳納企業(yè)所得稅后，再分配到個(gè)人股東，還需要繳納20%的個(gè)人所得稅。

（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)公司繳納6%的增值稅，按附加稅12%的比例，增值稅及附加稅累計(jì)為6.72%。

優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)

 優(yōu) 點(diǎn) 

◆ 股改及分紅不涉及到稅費(fèi)，前期負(fù)擔(dān)較輕；

◆ 因?yàn)槭找嬗?jì)入公司的應(yīng)納稅所得額，和公司的經(jīng)營(yíng)收益一起納稅，可以彌補(bǔ)以前年度虧損，也可以扣除其他費(fèi)用；

◆ 可以享受創(chuàng)投企業(yè)稅收優(yōu)惠，涉及到控股公司的合并、分立以及資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)等事項(xiàng)，可以選擇適用特殊重組的稅務(wù)處理方式。

 缺 點(diǎn) 

減持稅費(fèi)較重，增值稅6%，企業(yè)所得稅25%，如果分配到個(gè)人股東，還要交20%個(gè)人所得稅。需要同進(jìn)同出，減持的利潤(rùn)歸屬于公司，不能單獨(dú)對(duì)某一個(gè)個(gè)人股東分紅。