高企審核財務數據關注重點

一、研發費用

1、研發費用總額多少，占銷售收入比例是否足夠；是否存在資本化情況，研發費用總額是否包含資本化金額。

2、研發費用主要包含哪些模塊，各模塊金額及大概占比是否符合行業慣例。

3、人員人工費用總額，結合企業科技人員數量，測算科技人員平均薪酬是否合理，是否高于全體員工平均薪酬。

4、直接投入費用總額，與以前年度直投費用相比金額波動是否過大；有無形成樣機樣品，相關材料費如何處理。

5、折舊費占比及波動，是否包含房屋折舊費；匯算清繳套表[A105080]中固定資產原值和折舊額與研發費用中的折舊額相比有何異常。

6、無形資產攤銷額及占比有無異常，數據波動有無異常；匯算清繳套表[A105080]中無形資產原值和攤銷額與研發費用中的攤銷額相比有何異常。

7、其他費用金額、波動及占比，大概包含哪些明細，是否存在不符合研發費用口徑的費用。

8、近三年研發費用各模塊的波動是否有異常，例如材料費大幅增加但折舊額不變；研發費用總額呈上升趨勢但折舊費用或者人員人工費用卻逐年下降等不合理波動現象。

9、各口徑（會計、高企、加計）研發費用總額及各模塊費用對比差異，結合差異說明判斷差異是否合理。

10、研發費用差異說明撰寫是否規范；差異說明中加計口徑的金額是否正確（匯算清繳[A107012]第40行數據）。

11、是否存在歸集錯誤，不應計入研發費用的需剔除；可加計的費用未享受加計等。

12、年審財務附注是否有研發費用詳細披露；與專審的費用構成是否有差異，差異是否合理。

13、研發費用在各個RD間的分攤依據是什么，是否合理。

1、年審、專審以及匯算清繳（總表[A100000]及各個明細表[A101010]、[A102010]）中營業收入、營業成本、營業利潤、利潤總額、凈資產是否一致，不一致的原因是否合理。

2、年審附注中固定資產原值和折舊額、無形資產原值和攤銷額與匯算清繳套表中[A105080]是否一致。

3、高品收入占比是否足夠；計算得總收入與高品專審中披露是否一致。

4、匯算清繳[A105050]與年審現金流量表中付給職工的薪酬是否有差異，差異是否過大。

1、企業適用哪個會計準則、各個報告中適用準則是否一致。

2、專審與加計中，研發項目RD個數是否一致；不一致應如何調整。

3、研發項目RD周期與研發費用歸集周期是否一致。

4、年審格式及數據披露是否規范：期初數、期末數、本年數據、上年數據、財務報表附注、財務情況說明書等；專審中輔助賬格式是否規范，有無按照項目披露；匯算清繳中各個表格數據是否完整。