問

面對疫情2023年增值稅方面的最新稅收優(yōu)惠是什么？

答

大家可以看看國家稅務(wù)總局公告2023年第1號，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。若是實行季度申報的，就是季度30萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

問

面對疫情 不小規(guī)模納稅人月銷售額不超10萬元免稅或者季度不超30萬元免稅，若是公司屬于差額納稅的，應(yīng)該是看差額前還是差額后的銷售額？

答

從最開始對新 冠疫情的猝不及防，到全民抗疫的眾志適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。例如：一家建筑公司屬于按季度申報的小規(guī)模納稅人，在2023年第一季度提供建筑服務(wù)取得收入120萬元，向其他建筑企業(yè)支付分包款100萬元，差額后的銷售額是20萬元，不超過30萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

問

自然人個人，比如出租房屋一下子收取了一年的房租，能否適用月銷售額不超10萬元免稅或者季度不超30萬元免稅該政策呢？

答

自然人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金未超過10萬元的，可以享受免征增值稅政策。

問

今年小規(guī)模到底是適用3%還是1%征收增值稅了？

答

大家可以看看國家稅務(wù)總局公告2023年第1號，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。僅僅對于適用3%征收率的降為1%了。

問

今年小規(guī)模小規(guī)模納稅人經(jīng)常遇到客戶索要專票的問題，到底是開具3%的還是1%的增值稅專用發(fā)票？

答

大家可以看看國家稅務(wù)總局公告2023年第1號，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。可以根據(jù)客戶的要求，按照1%或者3%征收率計算繳納增值稅，并開具相應(yīng)征收率的增值稅專用發(fā)票。

問

增值稅小規(guī)模納稅人開具了征收率3%的增值稅專用發(fā)票，如要享受減按1%征收增值稅政策，是否追回已開具的發(fā)票？

答

您取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策。但增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，您已向購買方開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回予以作廢或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，方可就此筆業(yè)務(wù)適用減征增值稅政策。否則，需要就已開具增值稅專用發(fā)票的應(yīng)稅銷售收入按3%征收率申報繳納增值稅。

問

我是一位市民，2023 年 1 月 3 日在辦稅服務(wù)廳代開 2000 元的發(fā)票，由于超過按次納稅 500 元的起征點，按照 3%征收率繳納了稅款，代開了 3%征收率的增值稅普通發(fā)票，發(fā)票已交給客戶。請問我是否能享受減按 1%征收增值稅政策，是否必須追回發(fā)票？

答

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023 年第 1 號）第二條規(guī)定，自 2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按 1% 征收率征收增值稅。第四條規(guī)定，按照本公告規(guī)定，應(yīng)予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。您可以按上述規(guī)定享受減按 1%征收率征收增值稅政策，多繳納的稅款稅務(wù)機關(guān)予以退還，您在上述政策文件發(fā)布前已代開的 3%征收率的增值稅普通發(fā)票，無需追回。

問

小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營需要自行選擇按月或者按季申報嗎？

答

小規(guī)模納稅人可以自行選擇實行按月納稅或按季納稅。需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。比如某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和12萬元。如果納稅人按月納稅，則6月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標準，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬元、8萬元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計26萬元，未超過季度銷售額30萬元的免稅標準，26萬元全部能夠享受免稅政策。