很多會計都有這樣一個誤區(qū)，認為自己屬于小規(guī)模納稅人，不存在增值稅抵扣，進貨就可以不用取得發(fā)票，真的可以這樣嗎？

就在近期，我有個財稅朋友在提交注銷登記/清稅申報，受理結果為：不予受理，其原因如下：經注銷審核發(fā)現貴公司存在以下疑點：有銷無進，需提供相應進銷記錄、成本發(fā)票以及情況說明，……

也就是說，納稅人有銷無進，申請注銷不予受理，需要補充進銷記錄，提供成本進項發(fā)票以及情況說明等資料進行審查。

又有一小規(guī)模納稅人收到了稅務局的風險提醒：小規(guī)模納稅人有銷無進，未提供任何進項發(fā)票！請聯系主管稅務機關處理！

，小規(guī)模納稅人，不存在增值稅抵扣，進貨也是需要取得發(fā)票的。

01

注意了！小規(guī)模有銷無進

風險巨大

小規(guī)模只有銷項無進項有很大的涉稅風險，一不小心很可能成為稅局重點稽查對象。

一、涉嫌虛開發(fā)票

小規(guī)模納稅人可以享受月銷售額10萬或季度銷售額30萬免征增值稅，很多人為了鉆這個空子，注冊多個小規(guī)模，沒有業(yè)務，就光開票用。小規(guī)模只有銷項無進項一直是稅局稽查重點。

對于真實經營的小規(guī)模來說，一定要及時索要發(fā)票，否則，可能存在涉嫌虛開發(fā)票，被稅局盯上。

二、不能稅前扣除的風險

雖說小規(guī)模納稅人，不涉及增值稅抵扣問題，但根據國家稅務總局公告2018年第28號文規(guī)定，公司沒有取得進項發(fā)票，其相關的成本費用是不能稅前扣除的。這對公司來說無疑是增加了運營成本。

三、可能面臨罰款

公司經營活動中如果不依法取得發(fā)票，按發(fā)票管理辦法可能會有面臨罰款的風險。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收”。

(一)應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的;

(二)使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數據的;

(三)擴大發(fā)票使用范圍的;

(四)以其他憑證代替發(fā)票使用的；

(五)跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；

(六)未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的;

(七)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

四、自身權益無法得到保障

從公司的角度來說，如果進貨沒有取得發(fā)票或合規(guī)憑證，后期貨物出現質量問題，能不能得到保障，對企業(yè)來說也是一大風險。

小規(guī)模納稅人還有哪些涉稅風險？我們一起來看看吧！

02

警惕！小規(guī)模、個體戶

八大涉稅風險點，趕緊自查！

1、開票額正好在免征額臨界點

現在小規(guī)模納稅人可以享受月銷售額10萬或季度銷售額30萬免征增值稅

，有很多小規(guī)模納稅人開票額就在免征額臨界點浮動，每個季度都在季度27-30萬之間，這樣不想引起稅局的注意都難。

2、存在大量作廢發(fā)票或作廢發(fā)票異常

公司存在大量的作廢發(fā)票或開票金額快達到免征額臨界點時，出現作廢發(fā)票現象，這些都會被稅局秋后算賬！

作廢普票份數10份，比例占當期全部普票50%以上，或作廢普票金額占當期全部正數普票金額50%以上，開具金額10萬以上；滿足任意一個條件，都容易作為異常企業(yè)預警。

你還別不信，已有公司因發(fā)票作廢異常出現風險提示，被稅局要求自查并反饋結果。

3、超標強制轉為一般納稅人

有很多會計認為，小規(guī)模的標準是年500萬元以下，只要1-12月累計開票額控制在500萬以內就沒問題，這樣想就大錯特錯了。

政策中說的年銷售額，指的是連續(xù)不超過12個月或四個季度的銷售額，并不是我們理解的公歷年度1-12月。

正是因為理解有誤，每年都有很多小規(guī)模納稅人被強制轉為一般納稅人，對于進項抵扣較少的企業(yè)來說，無疑增加了稅收負擔。

4、一址多戶開具發(fā)票

在同一地址注冊多家小規(guī)模納稅人來開具發(fā)票，同一IP地址對外開具發(fā)票等等。

5、短時間內開票異常

有一些剛成立的小規(guī)模納稅人，短時間內開具大量發(fā)票，且法人或負責人年齡偏大或戶籍不在本地等等。

6、個體戶不記賬

稅局明確：達到建賬標準的個體戶需要記賬；達不到建賬標準的個體戶，需建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿。

千萬別不當回事，已有個體戶因沒有建賬被罰5萬多！

7、個體戶沒有業(yè)務，可以不報稅

很多個體戶，將零申報和不申報混淆。認為自己符合零申報的情形，就可以不報稅。

注意了，零申報≠不申報，零申報也是需要在規(guī)定時間向稅務局進行報稅！

且，征管法的第六十二條規(guī)定：

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

活生生的例子，一個個體戶因不報稅，注銷時被罰2萬多！

8、個體戶免稅，不用交稅就不用報稅

這里的免稅是指個體戶月銷售額15萬元或季度45萬以下可免征增值稅。

很多人認為，沒超過免征額不用交稅就不用報稅，這種想法是錯誤的。個體戶銷售額無論有沒有超過月15萬或季45萬元的，都應當記賬報稅，只有申報了才可以享受免稅的優(yōu)惠政策！

03

小規(guī)模3%→1%！

如何做賬？

根據1號公告適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票減按1%征收率征收增值稅的，

按下列公式計算銷售額:

不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+1%），稅額=不含稅銷售額*1%

賬務處理：

借：應收賬款/銀行存款

       貸：主營業(yè)務收入（不含稅銷售）

              應交稅費-應交增值稅（不含稅銷售額*1%）

實際繳納稅款：

按月10萬元或按季度30萬以下，開具普通發(fā)票的部分免增值稅：

借：應交稅費-應交增值稅

     貸：其他收益（執(zhí)行企業(yè)會計準則）/營業(yè)外收入（執(zhí)行小企業(yè)會計準則）

開具專用發(fā)票的部分征稅：

借：應交稅費-應交增值稅

    貸：銀行存款

按月10萬元或按季度30萬以上，不管開具普通發(fā)票還是專用發(fā)票都需要征稅：

借：應交稅費-應交增值稅

    貸：銀行存款

在此提示：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

政策依據：國家稅務總局公告2023年第1號

04

會計人注意

這37個賬面涉稅風險點

除了上面小規(guī)模納稅人有銷無進的情況，還有很多大家不太關注的點，依然存在相應的涉稅風險點。同樣，我給大家了37個賬面涉稅風險點，會計人趕緊對照自查吧！

37個賬面涉稅風險點

1、動輒就用白條等不合格憑證入賬。

2、企業(yè)賬面上無法收回的應收賬款，任性轉為壞賬損失，留存?zhèn)洳橘Y料不全。

3、將購買的固定資產賬務上一次性計入費用。

4、固定資產和周轉材料中的低值易耗品區(qū)分不開。

5、人為縮短固定資產折舊年限。

6、管理費用等期間費用的明細科目亂寫，或者直接計入“其他”。

7、賬面上長期掛著股東個人借款。

8、庫存商品等存貨明細賬跟倉庫實物賬實不符。

9、銀行存款日記賬余額跟對賬單余額錢帳不符。

10、把福利費等專票不該抵扣的也抵扣了增值稅。

11、贈送禮品等未扣繳個人所得稅。

12、企業(yè)明明在建工程已經竣工決算，一直未轉入固定資產。

13、經常取得發(fā)票抬頭不是公司全稱的發(fā)票。

14、該打上備注欄的發(fā)票沒有填寫備注。

15、經常出現以往年度的費用發(fā)票入賬。

16、利潤分紅沒有扣繳自然人股東的個人所得稅。

17、擅自把取得的征稅收入計入不征稅收入。

18、人為計提母子公司之間的管理費。

19、取得了開具稅率錯誤的增值稅發(fā)票入賬。

20、好多大額費用發(fā)票沒有完整的證據鏈。

21、對于貨物的捐贈等未在增值稅和企業(yè)所得稅上視同收入。

22、對于加計抵減增值稅、以及農產品加計抵扣增值稅、以及小規(guī)模30萬元免征增值稅等賬務處理錯誤。

23、企業(yè)之間把老板家里個人買的東西報銷計入公司費用或者資產。

24、企業(yè)生產成本計算、銷售成本結轉等沒有依據。

25、企業(yè)長期掛著材料暫估等。

26、企業(yè)銷售收入經常用個人卡收款。

27、會計還在每月計提職工福利費。

28、企業(yè)開具的發(fā)票存在進項銷售品名不一致。

29、任意發(fā)放職工補助沒有申報個人所得稅。

30、增值稅價外費用沒有按照適用稅率申報增值稅。

31、企業(yè)經常利用別人身份信息虛列工資。

32、實收資本等一直未申報印花稅。

33、招待費等費用超標了匯算清繳也未依法納稅調整。

34、賬面上長期掛著預提費用。

35、企業(yè)之間經常存在無償借款。

36、私車公用沒有租車發(fā)票。

37、公司大量存在現金交易，而不通過對公賬戶交易。