軟件產品即征即退是一項比較早的稅收優惠政策，根據《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號），增值稅一般納稅人銷售自行開發生產的軟件產品按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。圍繞該政策有一些常見問題，小編已經以問答形式收集整理出來了，快來一起學習吧！

問：

01.享受即征即退的軟件產品范圍包括哪些？

答：

根據財稅〔2011〕100號的規定，軟件產品，是指信息處理程序及相關文檔和數據。軟件產品包括計算機軟件產品、信息系統和嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產品。

問：

02.將進口軟件產品進行漢字化處理后對外銷售，可以享受即征即退政策嗎？

答：

增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可享受增值稅即征即退政策。本地化改造是指對進口軟件產品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產品進行漢字化處理不包括在內。

問：

03.如何計算即征即退稅額？

答：

（一）軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法：

即征即退稅額=當期軟件產品增值稅應納稅額-當期軟件產品銷售額×3%

當期軟件產品增值稅應納稅額=當期軟件產品銷項稅額-當期軟件產品可抵扣進項稅額

當期軟件產品銷項稅額=當期軟件產品銷售額×13%

（二）嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額的計算：

1．嵌入式軟件產品增值稅即征即退稅額的計算方法

即征即退稅額=當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額-當期嵌入式軟件產品銷售額×3%

當期嵌入式軟件產品增值稅應納稅額=當期嵌入式軟件產品銷項稅額-當期嵌入式軟件產品可抵扣進項稅額

當期嵌入式軟件產品銷項稅額=當期嵌入式軟件產品銷售額×13%

2．當期嵌入式軟件產品銷售額的計算公式

當期嵌入式軟件產品銷售額=當期嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設備銷售額

計算機硬件、機器設備銷售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

③按計算機硬件、機器設備組成計稅價格計算確定。

計算機硬件、機器設備組成計稅價格= 計算機硬件、機器設備成本×（1+10%）。

按照上述辦法計算，即征即退稅額大于零時，稅務機關應按規定，及時辦理退稅手續。

問：

 04.企業的進項稅額與軟件開發無法明確區分，可以分攤進項稅額嗎？

答：

增值稅一般納稅人在銷售軟件產品的銷售其他貨物或者應稅勞務的，對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項稅額；對專用于軟件產品開發生產設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。

納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務機關備案，并自備案之日起一年內不得變更。

專用于軟件產品開發生產的設備及工具，包括但不限于用于軟件設計的計算機設備、讀寫打印器具設備、工具軟件、軟件平臺和測試設備。

問：

 05.隨同機器設備一并銷售的軟件產品，未分別計算銷售額，可以適用即征即退政策嗎？

答：

對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設備一并銷售嵌入式軟件產品，如果按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設備銷售額的，應當分別核算嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受增值稅即征即退政策。

問：

06.銷售軟件產品一并收取了維護費等收入，這些價外費用可以享受即征即退政策嗎？

答：

根據《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）規定：“十一、關于計算機軟件產品征收增值稅有關問題（二）納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策?！?/p>

參考文件

《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人銷售軟件產品向購買方收取的培訓費等費用享受增值稅即征即退政策的批復》（國稅函〔2004〕553號）

《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號） 

《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）

首次享受先備案！

首次享受增值稅即征即退的軟件產品需要在電子稅務局備案。

具體操作步驟：電子稅務局—我要辦稅—稅收減免—稅收減免備案。

按照提示填寫《享受即征即退政策情況表》，填寫享受優惠政策的具體事項、征收稅目、稅率、政策依據等情況，再在“電子稅務局—我要辦稅—稅收減免—軟件證書信息采集”界面，按照提示填寫軟件產業主管部門頒發的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的《計算機軟件著作權登記證書》相關內容，填寫完畢后點擊提交，后續可在增值稅即征即退頁面直接選中已保存證書，無需重復上傳。

 要點二

進項金額要分攤！

例如，有一家軟件開發企業M，在辦理軟件企業增值稅即征即退時，軟件產品增值稅即征即退進項明細表有區分軟件產品進項稅額和無法分攤項目進項稅額，申報增值稅時將火車票、飛機票等進項放在了一般項目里抵扣報稅，那么如何劃分符合軟件產品即征即退銷售部分的進項抵扣金額呢？

根據《財政部　國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）第六條規定，增值稅一般納稅人在銷售軟件產品的銷售其他貨物或應稅勞務的，對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項稅額；對專用于軟件產品開發生產設備及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務機關備案，并自備案之日起一年內不得變更。

針對軟件企業M，假設能夠直接歸屬于開發生產設備及工具的進項稅額﹙包括但不限于用于軟件設計的計算機設備、讀寫打印器具設備、工具軟件、軟件平臺和測試設備﹚A，相關進項稅額可以全額抵扣即征即退部分銷項額；企業還收到了火車票、飛機票、房租費、水電費等等日常辦公費用增值稅抵扣憑證，這些進項稅額合計為B，企業可以按照軟件銷售實際成本或銷售收入占總成本或者總收入的比例確定軟件產品應分攤的進項稅額C（注意：選定的分攤方式報主管稅務機關備案，自備案之日起一年內不得變更）。綜合以上兩點，當期軟件銷售可以抵扣的進項稅額為A+C。

 要點三

銷售收入要齊全！

企業在銷售軟件時也收取了安裝費、維護費等相關費用，是否也算軟件銷售收入，合并計算并享受即征即退優惠政策呢？

根據《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅〔2005〕165號）規定：“十一、關于計算機軟件產品征收增值稅有關問題

（二）納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收增值稅，并可享受軟件產品增值稅即征即退政策。”

軟件企業取得即征即退增值稅款用于軟件產品研發和擴大再生產企業所得稅政策

【享受主體】

符合條件的軟件企業

　　【優惠內容】　　符合條件的軟件企業按照《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100 號)規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除?！鞠硎軛l件】　　軟件企業，是指符合下列條件的企業：　　1.在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法設立，以軟件產品開發及相關信息技術服務為主營業務并具有獨立法人資格的企業;該企業的設立具有合理商業目的，且不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的；　　2.匯算清繳年度具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系，其中具有本科及以上學歷的月平均職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%，研究開發人員月平均數占企業月平均職工總數的比例不低于25%；　　3.擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于7%，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%；　　4.匯算清繳年度軟件產品開發銷售及相關信息技術服務(營業)收入占企業收入總額的比例不低于55%，嵌入式軟件產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于45%，其中軟件產品自主開發銷售及相關信息技術服務(營業)收入占企業收入總額的比例不低于45%，嵌入式軟件產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%；　　5.主營業務或主要產品具有專利或計算機軟件著作權等屬于本企業的知識產權；　　6.具有與軟件開發相適應的生產經營場所、軟硬件設施等開發環境(如合法的開發工具等)，建立符合軟件工程要求的質量管理體系并持續有效運行；　　7.匯算清繳年度未發生重大安全事故、重大質量事故、知識產權侵權等行為，企業合法經營。

【政策依據】

1.《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100 號)

2.《財政部國家稅務總局關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27 號)第五條 符合條件的軟件企業按照《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100 號）規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

3.《中華人民共和國工業和信息化部國家發展改革委財政部國家稅務總局公告》( 2021 年第 10 號)